Overovanie účtovnej závierky - audit

     Vykonanie auditu zahrňuje proces overenia údajov účtovnej závierky spôsobom, výsledkom ktorého je:

• overenie preukáznosti, úplnosti a správnosti účtovnej evidencie
• posúdenie, či údaje v účtovnej závierke verne zobrazujú stav majetku a záväzkov, finančnú situáciu a hospodársky výsledok spoločnosti
• vypracovanie finančnej analýzy podniku, teda kvantifikované, objektívne a komplexné hodnotenie činnosti podniku.

1. priebežný audit spoločnosti k 30. 06. bežného účtovného obdobia

     Počas priebežného overenia účtovnej evidencie výberovým spôsobom k 30. 06. je kladený dôraz na tieto oblasti:

• systém spracovania účtovníctva
• špecifikácia automatizovaného spracovania dát vo väzbe na účtovníctvo
• komplexné vnútropodnikové smernice pre vedenie účtovníctva
• pokladničné doklady
• bankové doklady
• interné doklady
• došlé režijné faktúry
• vyšlé faktúry
• tovarové faktúry
• oceňovanie zásob.

     Túto časť auditorského overenia spravidla uskutočňujeme v mesiacoch 08. - 10., podľa konkrétnej dohody obidvoch zúčastnených strán.

2. poskytnutie súčinnosti formou poradenstva v priebehu účtovného obdobia

     Naše skúsenosti potvrdzujú skutočnosť, že vzájomná spolupráca medzi účtovnou jednotkou a auditorom v priebehu účtovného obdobia zabezpečí plynulosť v procese vedenia účtovníctva, uzávierkových prác a finálnej účtovnej závierky k 31. 12. bežného účtovného obdobia.

     Poradenstvo zahrnuté v cene auditu sa týka:

• návrhu riešení nedostatkov zistených pri auditorskom overení
• súčinnosti pri transformácii účtovného hospodárskeho výsledku na daňový základ.

3. záverečný audit a predloženie auditorskej správy vedeniu spoločnosti, zostavenej na základe osobitne a podrobne overovaných položiek účtovnej závierky, včítane návrhu metodických opatrení.

     Osobitne a podrobne overovanými položkami pri záverečnom audite k 31.12. bežného účtovného obdobia sú najmä:

a) výkazy účtovnej závierky

• overenie vzájomnej väzby výkazov súvaha
• overenie výkazu ziskov a strát
• overenie výkazu cash flow
• overenie väzby týchto výkazov vzhľadom k stavu v hlavnej knihe
• overenie postupov pri otváraní a uzavieraní účtovných kníh

b) investičný majetok

• overenie spôsobu oceňovania a evidencie hmotného a nehmotného investičného majetku a stanovenia odpisového plánu
• overenie rozdielov medzi účtovnými a daňovými odpismi

c) zásoby

• overenie metodiky oceňovania zásob pri obstaraní s dôrazom na preskúmanie ceny obstarania a vedľajších obstarávacích nákladov
• overenie spôsobu oceňovania úbytku zásob

d) pohľadávky a záväzky

• overenie oceňovania pohľadávok a záväzkov
• posúdenie tvorby opravných položiek na základe zhodnotenia bonity pohľadávok
• kontrola inventarizácie pohľadávok a záväzkov

e) pokladničné, bankové a všeobecné doklady

• overenie spôsobu evidencie tržieb v hotovosti a ostatných príjmov
• kontrola spôsobu zúčtovania výdavkov v hotovosti s väzbou na prvotné účtovné podklady
• overenie evidencie bankových pohybov
• kontrola automatických zúčtovaní využitím elektronického bankovníctva
• analýza všetkých typov interných účtovných dokladov, s dôrazom na overenie prvotných úč-tovných dokladov, ktoré sú podkladom na zúčtovanie

f) prechodné účty aktív a pasív

• overenie metodiky používania dohadných účtov a účtov časového rozlíšenia v priebehu účtovného obdobia pre účely vyčíslenia mesačného hospodárskeho výsledku a rovnako na konci účtovného obdobia

g) kurzové rozdiely

• overenie spôsobu oceňovania majetku a záväzkov vyjadrených v cudzích menách v priebehu účtovného obdobia a z toho vyplývajúce kurzové rozdiely pri zúčtovaní úhrady
• overenie vykazovania finančného majetku, pohľadávok a záväzkov zistených pri uzatváraní účtovných kníh k 31.12. bežného účtovného obdobia, znejúcich v cudzej mene

h) vyčíslenie a zúčtovanie dane z príjmov

• overenie účtovného hospodárskeho výsledku spoločnosti ako celok k 31.12. bežného účtovného obdobia
• overenie transformácie účtovného hospodárskeho výsledku na daňový základ

i) daň z pridanej hodnoty

• overenie spôsobu evidencie dane z pridanej hodnoty na vstupe a výstupe z hľadiska správneho zaradenia do zdaňovacieho obdobia, základu dane a použitej sadzby
• overenie spôsobu odvodu DPH na výstupe pri tovare a majetku, ktorý bol odcudzený, darovaný alebo použitý na účely propagácie

j) inventarizácia majetku a záväzkov

• overenie stavu majetku na základe fyzickej inventarizácie, vykonanej za prítomnosti auditora
• overenie vytvorenia opravných položiek k zásobám
• overenie vykazovania stavov majetku a záväzkov na základe dokladovej inventarizácie

k) nájomné zmluvy, včítane zmlúv o prenájme s právom kúpy prenajatej veci

• overenie dodržiavania časovej a vecnej súvislosti zúčtovaných nákladov na základe uzatvorených nájomných zmlúv, z hľadiska dane z príjmu, s dôrazom na dodržiavanie zákonom stanovených limitov

l) mzdové náklady

• overenie plnenia povinnosti zamestnávateľa v zmysle platných pracovno-právnych predpisov, včítane výšky odvodov za pracovníkov v hlavnom pracovnom pomere ako aj pracovných vzťahov na základe dohôd o vykonaní práce a o pracovnej činnosti
• overenie zásad pre tvorbu a čerpanie sociálneho fondu

m) ostatné oblasti

• overenie výročnej správy, ktorá má byť predložená do troch mesiacov po valnom zhromaždení v zmysle § 21 Zákona o účtovníctve č. 563/1991 Zb. v znení neskorších zmien a doplnkov.

     V prípade, že Vás naša ponuka zaujala môžete nás kontaktovať alebo môžete vyplniť formulár, ktorý nám pomôže získať obraz o Vašej spoločnosti.

     Ak máte nejaké otázky ohľadom metodiky auditu, alebo iné odborné otázky k auditu môžete využiť našu bezplatnú službu - diskusné fórum